繳納稅費(fèi)
進(jìn)出口稅費(fèi)是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。依法征收稅費(fèi)是海關(guān)的任務(wù)之一，依法繳納稅費(fèi)是有關(guān)納稅義務(wù)人的基本義務(wù)。進(jìn)出口稅費(fèi)征收的法律依據(jù)主要是《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》以及其他也有關(guān)法律、行政法規(guī)。
繳納稅費(fèi)的具體流程如下：進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人將報(bào)關(guān)單及隨附單證提交給貨物進(jìn)出境指定海關(guān)，海關(guān)對(duì)報(bào)關(guān)單進(jìn)行審核，對(duì)需要查驗(yàn)的貨物先由海關(guān)查驗(yàn)，然后核對(duì)計(jì)算機(jī)計(jì)算出的稅費(fèi)，開具稅款繳款書和收費(fèi)票據(jù)。收發(fā)貨人或其代理人持繳款書或收費(fèi)票據(jù)向指定銀行辦理稅費(fèi)交付手續(xù)；允許企業(yè)在中國電子口岸網(wǎng)上繳稅和付費(fèi)的海關(guān)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人可以通過電子口岸接收海關(guān)發(fā)出的稅款繳款書和收費(fèi)票據(jù)，在網(wǎng)上向指定銀行進(jìn)行電子支付稅費(fèi)。一旦收到銀行繳款成功的信息，收發(fā)貨人或其代理人就可報(bào)請(qǐng)海關(guān)辦理貨物放行手續(xù)。
應(yīng)支付的稅費(fèi)
—、關(guān)稅
關(guān)稅是國家稅收的重要組成部分，是由海關(guān)代表國家按照國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
關(guān)稅是一種國家稅收，其征收主體是國家，由海關(guān)代表國家向納稅義務(wù)人征收；課稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。
關(guān)稅納稅義務(wù)人亦稱關(guān)稅納稅人或關(guān)稅納稅主體，是指依法負(fù)有直接向國家繳納關(guān)稅義務(wù)的法人或自然人。我國關(guān)稅的納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)（出）境物品的所有人。
關(guān)稅是國家保護(hù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)、實(shí)施財(cái)政政策、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展進(jìn)出口貿(mào)易的重要手段，也是世界貿(mào)易組織允許各締約方保護(hù)其境內(nèi)經(jīng)濟(jì)的一種手段。
1.進(jìn)口關(guān)稅
(1)定義。進(jìn)口關(guān)稅是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。在國際貿(mào)易中，它一直被各國公認(rèn)是一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段。
(2)計(jì)征方法。進(jìn)口關(guān)稅計(jì)征方法包括從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等。
(3)進(jìn)口關(guān)稅的種類。進(jìn)口關(guān)稅分為進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅。
進(jìn)口正稅即按《進(jìn)出口稅則》中的進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅。
進(jìn)口附加稅指國家由預(yù)定需要對(duì)進(jìn)口貨物除征收關(guān)稅正稅之外另行征收的一種進(jìn)口稅。進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等特別關(guān)稅在內(nèi)。世界貿(mào)易組織不準(zhǔn)其成員方在一般情況下隨意征收進(jìn)口附加稅，只有符合世界貿(mào)易組織反傾銷、反補(bǔ)貼條例等有關(guān)規(guī)定的，才可以征收。
2.出口關(guān)稅
出口關(guān)稅是指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。征收出口關(guān)稅的主要目的是限制、調(diào)控某些商品的過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。為鼓勵(lì)出口，世界各國一般不征收出口稅或僅對(duì)少數(shù)商品征收出口稅。我國出口關(guān)稅主要以從價(jià)稅為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。
3.暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅
對(duì)于暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物（即《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其他暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物），海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限滿前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月。
二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅
進(jìn)口貨物、物品在辦理海關(guān)手續(xù)放行后，進(jìn)入國內(nèi)流通領(lǐng)域，與國內(nèi)貨物同等對(duì)待，所以應(yīng)繳納應(yīng)征的國內(nèi)稅。進(jìn)□貨物、物品的一些國內(nèi)稅依法由海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。目前，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（簡(jiǎn)稱進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅）主要有增值稅、消費(fèi)稅兩種。
1.增值稅
(1)定義。增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新増價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅是在貨物、物品進(jìn)口時(shí)，由海關(guān)依法向進(jìn)口貨物的法人或自然人征收的一種增值稅。
(2)征納。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)依法向進(jìn)口貨物的法人或自然人征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅以組成價(jià)格作為計(jì)稅價(jià)格，征稅時(shí)不得抵扣任何稅額。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅組成價(jià)格由關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅稅額組成，應(yīng)征消費(fèi)稅品種的增值稅組成價(jià)格要另加上消費(fèi)稅稅額。
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門都無權(quán)擅自決定增值稅的減免。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的起征額為人民幣50元，低于50元的免征。
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位或個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照增值稅條例繳納增值稅。進(jìn)口貨物由納稅義務(wù)人（進(jìn)口人或其代理人）向辦理進(jìn)口手續(xù)的海關(guān)申報(bào)納稅。
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收管里，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。
(3)征收范圍和稅率。在我國境內(nèi)銷售貨物（銷售不動(dòng)產(chǎn)或免征的除外）或提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位或個(gè)人，都要依法繳納增值稅。在我國境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售貨物的起運(yùn)地或所在地都在我國境內(nèi)。
我國增值稅的征收原則是中性、簡(jiǎn)便、規(guī)范，采取了基本稅率再加一檔低稅率的征收模式。適用基本稅率（17% )的范圍包括：納稅人銷售或者進(jìn)口除適用低稅率的貨物以外的貨物，以及提供加工、修理、修配勞務(wù)。適用低稅率（13% )的范圍是指納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物。
①糧食、食用植物油。
②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。
③圖書、拫紙、雜志。
④詞料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。
⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
2.消費(fèi)稅
(1)定義。消費(fèi)稅是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國開征消費(fèi)稅的目的是調(diào)節(jié)我國的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，確保國家財(cái)政收入。它是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再予征收的稅。
(2)征納。在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。我國的消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由海關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品由納稅義務(wù)人（進(jìn)口人或者其代理人）向辦理進(jìn)口手續(xù)的海關(guān)申報(bào)納稅。
我國消費(fèi)稅采用從價(jià)、從量的方法計(jì)征，并采用價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅方法，即計(jì)稅價(jià)格的組成中包括了消費(fèi)稅稅額。除國務(wù)院另有規(guī)定者外，一律不得給予減稅或者免稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的起征額為人民幣50元，低于50元的免征。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。
(3)征收范圍。消費(fèi)稅的征稅范圍，主要是根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀和現(xiàn)行消費(fèi)政策、人民群眾的消費(fèi)結(jié)構(gòu)以及財(cái)政需要，并借鑒國外的通行做法確定的。
消費(fèi)稅的征收范圍，僅限于少數(shù)消費(fèi)品。應(yīng)稅消費(fèi)品大體可分為以下四種類型。
①一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。
②奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。
③高能耗的高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車、汽車輪胎等。
④不可再生和替代的資源類消費(fèi)品，如汽油、柴油等。
三、船舶噸稅
1.船舶噸稅的定義
船舶噸稅（簡(jiǎn)稱"噸稅"）是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。征收船舶噸稅是用于航道設(shè)施的建設(shè)。
2.船舶噸稅的征收依據(jù)
根據(jù)《船舶噸稅暫行辦法》的規(guī)定，國際航行船舶在我國港口行駛，使用了我國的港口和助航設(shè)備，應(yīng)繳納一定的稅費(fèi)。凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅：對(duì)已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。
船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種。凡與中華人民共和國簽訂互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用船舶優(yōu)惠稅率，未簽訂互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用船舶噸稅普通稅率。
我國香港以及澳門地區(qū)的船舶適用船舶優(yōu)惠稅率。
3.船舶噸稅的征收范圍
行辦法規(guī)定，應(yīng)征噸稅的船舶有以下幾種。
(1)在我國港口行駛的外國籍船舶。
(2)外商租用（程租除外）的中國籍船舶。
(3)中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶。
(4)我國租用的國際航行船舶。
根據(jù)規(guī)定，香港、澳門回歸祖國后，香港、澳門特別行政區(qū)為單獨(dú)關(guān)稅區(qū)。對(duì)于香港、澳門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶噸稅的外國籍船舶，進(jìn)入內(nèi)地港口時(shí)，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。
四、稅款滯納金
1.征收范圍
滯納金是稅收管理中的一種行政強(qiáng)制措施。在海關(guān)監(jiān)督管理中，滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。按照規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅等的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5%。的滯納金。
征收滯納金，其目的在于使納稅義務(wù)人承擔(dān)增加的經(jīng)濟(jì)制裁責(zé)任，促使其盡早履確稅義務(wù)。
2.征收標(biāo)準(zhǔn)
滯納金的起征額為人民幣50元，不足人民幣50元的免予征收。其計(jì)算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額x0.5%。x滯納天數(shù)，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額x0.5%。x滯納天數(shù)。
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